Fiscalitate - acces 2008 - intrebari si raspunsuri
Posted: Mon Oct 27, 2008 9:32 am
thanks to contacafe_club members
1. Grupaţi veniturile de mai jos în impozite directe si impozite indirecte:
a) impozit pe profit;
b) taxa pe valoarea adăugată;
c) accize;
d) taxe vamale;
e) impozitul pe dividende de la societăţile comerciale;
f) impozit pe venit;
g) impozit pe veniturile microîntreprinderilor;
Răspuns:
Conform clasificaţiei veniturilor bugetului de stat (a se vedea Legea nr.388/2007 pentru aprobarea bugetului de stat/2008 MOF 902/2007), putem clasifica veniturile de mai sus astfel:
Impozite directe
a) impozitul pe profit;
d) taxe vamale;
e) impozitul pe dividende de la societăţile comerciale;
f) impozit pe venit;
g) impozit pe veniturile microîntreprinderilor.
Impozite indirecte
b) taxa pe valoarea adăugată;
c) accize;
Venituri nefiscale
h) taxe consulare;
i)taxe pentru eliberarea certificatului de cazier fiscal.
2 Se cunosc următoarele date din legile bugetului de stat al României pe anii 2006 şi 2007:
Indicator 2006 2007
1.Venitri curente, din care: 42761.5 55496.3
a)Venituri fiscale 40486.6 52185.9
b)Contributii de asigurari 271.0 352.0
c)Venituri nefiscale 2003.9 2958.4
2.Venituri de capital 56.1 74.3
3.Incasari din ramburs. imprum.acord. 5.0 4.9
Sursa: Legea Bugetului de Stat pe 2007 nr. 486/2006, publicată în Monitorul Oficial, Nr. 1043/2006 şi Legea Bugetului de Stat pe 2008 nr. 388/2007 publicată în Monitorul Oficial nr. 902/2007
Se cunosc de asemenea urmatoarele valori ale produsului intern brut(PIB):
Indicator 2006 2007
PIB 344.535,5 404.708,8
Pe baza datelor de mai sus determinati rata fiscalitatii in fiecare dintre cei 2 ani.
Raspuns:
Rata fiscalitatii este un raport intre nivelul impozitelor la diferite nivele si la numitor se afla PIB, cifra de afaceri(valoarea adaugata) sau veniturile individuale.
Rf 2006 = 40486.6/344535.5*100= 11.75%
Rf 2007 = 52185.9/404708.8*100= 12.89%
3.Enumerati si explicati care sunt principiile fiscalitatii in viziunea legiuitorului roman.
Raspuns-art.3 Cod fiscal.
1.Neutralitatea măsurilor fiscale în raport cu diferitele categorii de investitori şi capitaluri, cu forma de proprietate, asigurând condiţii egale investitorilor, capitalului român şi străin.
-2.Certitudinea impunerii, prin elaborarea de norme juridice clare, care să nu conducă la interpretări arbitrare, iar termenele, modalitatea şi sumele de plată să fie precis stabilite pentru fiecare plătitor, respectiv aceştia să poată urmări şi înţelege sarcina fiscală ce le revine, precum şi să poată determina influenţa deciziilor lor de management
financiar asupra sarcinii lor fiscale
-3.Echitatea fiscală la nivelul persoanelor fizice, prin impunerea diferită a veniturilor, în funcţie de mărimea acestora
-4.Eficienţa impunerii prin asigurarea stabilităţii pe termen lung a prevederilor Codului fiscal, astfel încât aceste
prevederi să nu conducă la efecte retroactive defavorabile pentru persoane fizice şi juridice, în raport cu impozitarea în vigoare la data adoptării de către acestea a unor decizii investiţionale majore.
4. Clasificaţi impozitele după fond şi formă. Dezvoltaţi pe scurt categoriile identificate.
După trăsăturile de fond şi formă impozitele se clasifică în impozite directe şi impozite indirecte.
Impozitele directe se stabilesc nominal în sarcina unei persoane, cuantumul lor fiind influenţat, în cele mai multe cazuri, de nivelul veniturilor şi/sau averii, precum şi de cotele de impozitare. În categoria impozitelor directe de cuprind impozitele reale (impozite percepute asupra unor obiecte –clădiri, terenuri etc.) şi impozitele personale (pe venit şi pe avere).
Impozitele indirecte sunt impozite percepute pe cheltuieli (ele sunt impozite pe consum).
5. De câte feluri sunt impozitele directe?
Impozitele directe sunt de 2 feluri: impozite reale şi impozite personale.
6. Prin ce se caracterizează imnpozitele reale?
Impozitele reale sunt impozite percepute asupra unor obiecte –clădiri, terenuri etc. Ele nu ţin cont de situaţia personală a subiectului impozitului, ci doar de obiectul impozabil.
7. Ce semnifică impozitele personale?
Impozitele persoanale sunt impozite instituite asupra veniturilor sau averii având legătură cu situaţia (venitul sau averea) persoanei impozabile.
8. Clasificaţi impozitele după obiectul impunerii
După obiectul impunerii impozitele se împart în: impozite pe venit, impozite pe avere şi impozite pe cheltuieli.
9. Ce se intelege prin caracterul obligatoriu al impozitului?
Caracterul obligatoriu - sarcina achitarii impozitului pe venit revine tutror persoanelor fizice si juridice care realizeaza venit dintr-o anumita sursa prevezuta de lege cum ar fi:
- pentru muncitori si functionary:salariul;
- pentru agentii economici: profitul;
- pentru propietarii funciari: renta;
- pentru detinatorii de hartii de valori(actiuni, obligatiuni); venitul produs de acesta (dividende, dobanzi);
- micii meseriasi si liberii profesionisti suporta impozitul pe venitul realizat de pe urma activitatii desfasurate.
De asemenea, suporta, in mod obligatoriu impozit si persoanele care detin in proprietate anumite bunuri mobile sau immobile: proprietarii de immobile datoreaza impozitul pe cladiri, proprietarii de terenuri datoreaza impozitul pe terenuri, proprietarii de mijloace de transport datoreaza taxa asupra mijloacelor de transport.
Caracterul obligatoriu se refera si la faptul ca efectarea unor cheltuieli genereaza obligatia de plata a unui impozit catre stat. Astfel, la achizitia de bunuri se datoreaza taxa pe valoare adaugata, accizele, taxele vamale. Ce este specifc in cazul lor este faptul ca, spre deosebire de impozitele mai sus amintite, sarcina achitarii impozituluirevine unei alte personae (impozitul este cuprins in pretul platit, deci in cheltuiala, urmand sa-l vireze statului persoana de la care au fost achizitionate bunurile) De asemenea, in cazul acestor bunuri nu se individualizeaza cel care suporta efectiv impozitul, ci doar platitorul impozitului, care retine din pr?t impozitul de la cumparator si il vireaza apoi statului.
Obligativitatea-consta in faptul ca prelevarea impozitului se face fara solicitarea acordului contribuabilului, constituirea si incasarea obligatiei fiind reglementata prin acte normative. Nerespectarea acestei caracteristici de catre contribuabili este considerata abatere financiara iar atunci cand sunt indeplinite conditiile impuse de codul penal este considerata infractiune.
10. onescu Ion este un contribuabil persoana fizica , platind impozit pe venitul din salarii.Nemultumit de calitatae serviciilor publice oferite de stat , el solicita rambursarae impozitului platit in anul 2007, considerand ca suma platita nu este echivalenta cu serviciile publice de care a beneficiat.Este aceasta solicitare intemeiata ?argumentati.
Raspuns:
-nu este intemeiata solicitarea;
-caracterul obligatoriu al impozitului;plata acestuia catre bugetul statului nu presupune o contraprestatie directa si imediata in favoarae contribuabilului.
11. Societatea comerciala X SRL vireaza in luna aprilie 2008 suma de 120 lei reprezentand impozit pe veniturile din salarii pt. Salariata sa Andreescu Andreea
Identificati subiectul si obiectul impozitului in acest caz.
Raspuns:
-subiect- Andreescu A.
-obiect-venitul din salarii
12. Marimea impozitelor datorate de fiecare persoana trebuie sa fie certa ,nu arbitrara ,iar termenele,modalitatea si locul de plata sa fie stabilite fara echivoc pentru a fi cunoscute si respectate de fiecare platitor.
Acesta este enuntul carui principiu al impunerii formulat de Adam Smith?
Raspuns:-certitudinea impunerii
13 Ce reprezinta stopajul la sursa?Exemplificati.
Raspuns- retinerea de catre platitorul de venit a impozitului aferent venitului realizat de catre contribuabil, in vederea virarii acestuia in contul bugetar corespunzator.
Exemple:
-impozit pe salarii,impozit pe venitul nerezidentilor etc
!14. Se dau urmatoarele cote progresive simple
Transa de venit cota cota progr.comp. impozit
Pana la 1500 10% 150 lei
1501-2500 lei 15% 150 lei +15% pt. ce dep. 1500 300 lei
2501-4000 lei 25% 300 lei +25%pt. ce dep. 2500 675 lei
peste 4000 lei 30% 675 lei + 30% pt. ce dep.4000 ……
Pe baza cotelor progresive simple de mai sus construiti tabelul otelor progresive compuse.
15.Impozitul pe venitul din transferul propriet. imobiliare din patrim. Personal se calculeaza, in situatia in care imobilul a fost instrainat intr-o pertioada mai mica de 3 ani de la dobandire, pe baza urmatoarelor cote: Transa de venit cota
Pana la 200.000 lei 3%
Peste 200.000 lei 6.000 lei + 2% pt. Ceea ce depaseste 200.000 lei
Precizati ce tip de cote de impunere sunt acestea.
Raspuns:-cote progresive compuse.
16. Impozitul pe profit se calculeaza prin aplicarea unei cote de 16% asupra profitului impozabil.Ce fel de tip de cota de impunere este aceasta?
Raspuns – cota procentuala fixa .
17.Contribuabilul X realizeaza doua venituri impozitale,unul de 1.000 u.m.si unul de
3.500 u.m.,care se impoziteaza separat dupa urmatoarele cote de impunere :
Transa de venit
(u.m.) Cota
(%)
Pana la 1.500 u.m. 10%
1.501.-2.500 u.m. 150 u.m.+15% pentru ceea ce depaseste 1.500 u.m.
2.501.-4.000 u.m. 300 u.m.+25% pentru ceea ce depaseste 2.500 u.m.
Peste 4.000 u.m. 675 u.m.+30% pentru ceea ce depaseste 4.000 u.m.
Determinati suma totala a impozitului platit de contribuabilul X.
Raspuns-
Impunerea venitului de 1000 um=1000 x 10%=100 um
Impunerea venitului de 3500um=300 +(3500-2500) x25%=550um
Impozit total=100 + 550 =650 um
18.Contribuabilul Y realizeaza doua venituri impozitale,unul de 1.000 u.m. si unul de 3.500 u.m.,care se impoziteaza global dupa urmatoarele cote de impunere :
Transa de venit
(u.m.) Cota
(%)
Pana la 1.500 u.m. 10%
1.501.-2.500 u.m. 150 u.m.+15% pentru ceea ce depaseste 1.500 u.m.
2.501.-4.000 u.m. 300 u.m.+25% pentru ceea ce depaseste 2.500 u.m.
Peste 4.000 u.m. 675 u.m.+30% pentru ceea ce depaseste 4.000 u.m.
Determinati suma totala a impozitului platit de contribuabilul Y.
Raspuns
Venitul global=1000+3500=4500 um
Impozit global=675 +(4500-4000) x30%=825 um
19. O societate comercială supusă impozitului pe profit realizează în primul semestru al anului 2008 venituri totale în sumă de 50.000 lei din care 40.000 lei sunt venituri realizate din activitatea unui bar de noapte. Suma totală a cheltuielilor deductibile efectuate de agentul economic este de 35.000 lei, dintre care 28.000 lei sunt aferenti activitatii de bar de noapte.Determinaţi cuantumul impozitului pe profit aferent semestrului I .Stiind că agentul economic a constituit şi plătit la sfârşitul primului trimestru al anului 2008 impozit pe profit în sumă de 4.000 lei determinaţi cât este cuantumul impozitului pe profit de plată aferent trimestrului II 2008.
Rãspuns:
Pas 1. Identificarea veniturilor şi cheltuielilor aferente fiecărui tip de activităţi
Pentru bar de noapte:
Venituri = 40.000 lei
Cheltuieli = 28.000 lei
Pentru celelalte activităţi
Venituri = 50.000 – 40.000 = 10.000 lei
Cheltuieli = 35.000 – 28.000 = 7.000 lei
Pas 2. Determinarea impozitului pe profit aferent activităţii de bar de noapte(art.18CF)
Pentru activitatea de bar de noapte impozitul pe profit este suma maximă dintre:
- 16% xProfitul impozabil din aceasta activitate sau
- 5% xTotal venituri din aceasta activitate . Astfel, vom calcula impozitul pe profit în ambele moduri, urmând să decidem ulterior care este suma de plată.
Cu cota de 16%: Impozit = 16% x (40.000 – 28.000) = 1.920 lei
Cu cota de 5%: Impozit = 5%x 40.000 = 2.000 lei
Impozitul pe profit datorat pentru semestrul I din activitatea barului de noapte = 2.000 lei
Pas 3. Determinarea impozitului pe profit aferent celorlalte activităţi
Pentru celelalte activităţi impozitul pe profit se determină prin aplicarea cotei de 16% la profitul impozabil.
Impozitul pe profit datorat pentru semestrul II pentru alte activităţi = 16% * (10.000 – 7.000) = 480 lei
Pas 4. Determinarea impozitului pe profit datorat pentru semestrul I
Impozit datorat = Impozitbar + Impozitalteact. = 2.000 + 480 = 2.480 lei
Pas 5. Determinarea impozitului pe profit de plată aferent trimestrului II
Impozit pe profit plătit în trimestrul I = 4.000 lei
Impozit pe profit datorat cumulat de la începutul anului pentru semestrul I = 2.480 lei.
Societatea are de recuperat impozit pe profit în sumă de 4.000 – 2.480 = 1.520 lei
20. O organizaţie non-profit realizează următoarele venituri în anul 2008:
- venituri din cotizaţiile membrilor = 5000 lei
- venituri din donaţii şi sponsorizări = 15.000 lei
- venituri din finanţări nerambursabile de la Uniunea Europeană = 30.000 lei
- venituri din activităţi comerciale = 10.000 lei
Corespunzător acestor venituri ea realizează următoarele cheltuieli:
- cheltuieli aferente activităţii non-profit = 48.000 lei;
- cheltuieli aferente activităţii comerciale = 7000 lei
Determinaţi impozitul pe profit datorat de această organizaţie non-profit pentru activităţile desfăşurate în cursul anului 2008, dacă cursul de schimb este 3,65 lei/euro.
Rãspuns:
Pas 1. Determinarea veniturilor impozabile
a.Pentru veniturile din cotizaţiile membrilor, donaţii şi sponsorizări şi finanţări nerambursabile de la Uniunea Europeană organizaţia non-profit este scutită de plata impozitului pe profit.
b.Organizaţiile non-profit sunt scutite de impozitul pe profit pentru veniturile din activităţi economice ce nu depăşesc 15.000 euro, dar nu mai mult de 10% din celelalte venituri scutite de la plata impozitului pe profit.
Deci, limita veniturilor scutite ,din activităţi economice, este minimul dintre 15.000 euro şi 10% din celelalte venituri scutite de la plata impozitului pe profit,respectiv:
15.000 euro = 15.000 x3.65 = 54.750 lei
10% (5000 + 15000 + 30000) = 5.000 lei
- veniturile din activităţi economice sunt scutite în limita a 5.000 lei, pentru restul de 5000 lei datorându-se impozit pe profit.
Pas 2. Determinarea profitului impozabil
Organizaţia non-profit va datora impozit pentru partea din profit care corespunde cuantumului veniturilor impozabile.
Profitul activităţilor economice = Veconomice – Ch.economice = 10.000 – 7000 = 3000 lei.
Profitul aferent veniturilor impozabile = 3000 x (5000/10000) = 1500 lei
Pas 3. Determinarea impozitului pe profit
Impozit pe profit = 16% x 1500 = 240 lei
21 Se dau următoarele tipuri de cheltuieli:
- cheltuieli pentru formarea şi perfecţionarea profesională a personalului angajat;
- cheltuielile de protocol;
- cheltuielile cu provizioane;
- cheltuielile cu impozitul pe profit;
- cheltuieli cu amenzile datorate autorităţilor române;
- cheltuieli de reclamă şi publicitate efectuate în scopul popularizării firmei;
- cheltuieli cu achiziţionarea ambalajelor;
- cheltuieli reprezentând tichetele de masă acordate de angajatori;
- cheltuieli cu mărfurile vândute;
- cheltuieli aferente veniturilor neimpozabile.
Clasificaţi aceste cheltuieli în categoriile:
a) cheltuieli deductibile;
b) cheltuieli cu deductibilitate limitată;
c) cheltuieli nedeductibile
din punctul de vedere al impozitului pe profit.
Rãspuns:
Conform Codului Fiscal, art. 21, cheltuielile de mai sus se clasifică astfel:
a) Cheltuieli deductibile:
- cheltuieli pentru formarea şi perfecţionarea profesională a personalului angajat;
- cheltuieli de reclamă şi publicitate efectuate în scopul popularizării firmei;
- cheltuieli cu achiziţionarea ambalajelor;
- cheltuieli cu mărfurile vândute;
b) Cheltuieli cu deductibilitate limitată:
- cheltuielile de protocol;
- cheltuielile cu provizioane;
- cheltuieli reprezentând tichetele de masă acordate de angajatori;
c) Cheltuieli nedeductibile:
- cheltuielile cu impozitul pe profit;
- cheltuieli cu amenzile datorate autorităţilor române;
- cheltuieli aferente veniturilor neimpozabile.
22. O societate comercială realizează următoarele venituri şi cheltuieli aferente trimestrului I 2008:
- venituri din vânzarea mărfurilor: 50.000 . lei;
- venituri din prestări servicii: 20.000 . lei;
- venituri din dividende primite de la o societate comercială română = 1.000 lei;
- cheltuieli cu mărfurile vândute: 30.000 lei;
- cheltuieli cu serviciile de la terţi: 10.000 lei;
- cheltuieli de protocol: 1.000 lei;
- cheltuieli salariale: 2.000 lei
- cheltuieli cu amenzile datorate autorităţilor române: 3.000 lei
- cheltuieli cu tichetele de masă: 800 . lei, din care 200 lei peste limita legală
Determinaţi impozitul pe profit datorat de societatea comercială.
Rãspuns:
Pas 1. Determinarea veniturilor impozabile
Venituri impozabile = Venituri din vânzarea mărfurilor + venituri din prestări servicii =
= 50.000 + 20.000 = 70.000 lei
Pas 2. Determinarea cheltuielilor deductibile
Pentru determinarea sumei cheltuielilor deductibile vom analiza fiecare tip de cheltuială în parte:
- cheltuielile cu mărfurile vândute sunt integral deductibile Chelt. Ded. = 30.000 lei
- cheltuielile cu serviciile de la terţi sunt integral deductibile Chelt. Ded. = 10.000 lei
- cheltuielile cu protocolul sunt deductibile limitat
Limita = 2% x (Venituri impozabile – Cheltuieli aferente veniturilor impozabile altele
decât cele cu impozitul pe profit şi protocolul)
= 2% x (70.000 – 30.000 – 10.000 – 2.000 – 3.000 – 800) = 24.200 lei x 2%= 484 lei
şi chelt neded = 516 lei.
- cheltuielile salariale sunt integral deductibile Chelt. Ded. = 2.000 mil. lei
- cheltuielile cu amenzile sunt integral nedeductibile Chelt. Neded. = 3.000 mil. lei
- cheltuielile cu tichetele de masă sunt deductibile în limita prevederilor legale
Chelt. Ded. = 600 mil. lei şi Chelt. Neded. = 200 mil. lei.
Total cheltuieli deductibile = 30.000 + 10.000 + 484 + 2.000 + 600 = 43.084 lei
Pas 3. Determinarea profitului impozabil
Profit impozabil = 70.000 – 43.084 = 26.916 lei
Pas 4. Determinarea impozitului pe profit
Impozitul pe profit = 26.916x 16% = 4.307 lei.
23. O societate comercială realizează în anul 2008 venituri totale impozabile în valoare de 10.000 lei şi cheltuieli deductibile totale în valoare de 8.000 lei. Separat de aceste cheltuieli societatea înregistrează cheltuieli cu dobânzile aferente împrumuturilor de la bănci în sumă de 1.200 lei. Valoarea capitalului propriu este de 125.000 lei la începutul anului şi 150.000 lei la sfârşitul anului. Valoarea împrumuturilor pe
termen lung este de 400.000 lei la începutul anului şi 300.000 lei. Determinaţi valoarea impozitului pe profit de plată aferent anului 2008.
Rãspuns:
Pas 1. Determinarea deductibilităţii cheltuielilor cu dobânzile
Cheltuielile cu dobânzile aferente împrumuturilor de la bănci autorizate de BNR sunt integral deductibile.
Pas 2. Determinarea profitului impozabil
Profit impozabil = 10.000 – 8.000 – 1.200 = 800 lei
Pas 3. Determinarea impozitului pe profit
Impozit pe profit = 16% x 800 = 128 lei
24. O societate comercială a realizat cumulat de la începutul anului pe primele şase luni ale anului 2008 venituri totale impozabile în valoare de 40.000 lei, din care cifra de afaceri reprezintă 38.000 lei şi cheltuieli totale în valoare de 30.000 lei, din care 600 lei cheltuieli cu impozitul pe profit. Separat de aceste cheltuieli, în luna mai societatea a acordat o sponsorizare în valoare de 250 lei. Determinaţi care este suma impozitului pe
profit pe care societatea trebuie s-o plătească la 25 iulie 2008, ştiind că impozitul pe profit constituit pentru primul trimestru a fost plătit la termenul legal.
Rãspuns:
Pas 1. Determinarea profitului impozabil aferent primelor şase luni ale anului.
Venituri impozabile = 40.000 lei
Cheltuieli deductibile = 30.000 – 600 = 29.400 lei sau ( 30250-850)
Profit impozabil = 40.000 – 29.400 = 10.600 lei
Pas 2. Determinarea impozitului pe profit datorat pentru semestrul II
Impozit pe profit datorat = 16% x 10.600 = 1.696 lei
Cheltuielile cu sponsorizarea pot fi deduse din impozitul pe profit în limita a 3‰ din cifra de afaceri şi 20% din impozitul pe profit datorat.
3‰ x CA = 3‰ x 38.000 = 114 lei
20% x Impozit = 20% x 1.696 = 339,2 lei
din impozitul datorat putem deduce cheltuieli cu sponsorizarea în sumă de 114 lei
Impozit pe profit datorat = 1696 – 114 = 1.582 lei
Pas 3. determinarea impozitului pe profit de plată
Impozit pe profit de plată = Impozit pe profit datorat - Impozit pe profit plătit = 1.582 – 600 = 982 lei
sau
Calculul cheltuielilor de sponsorizare care se vor scadea din impozitul pe profit:
1696(total impozit)-600(impozit deja achitat)=1096lei
38000*3la mie=114lei
1096*20%=219,2
Deci total impozit datorat pentru trimetrul II:
1096-114=982lei
25. La sfârşitul anului 2007 o societate comercială pe acţiuni înregistrează un profit net în valoare de 200.000 lei.Acţionarii societăţii sunt: o persoană fizică română ce deţine 30% din capitalul social şi o persoană juridică română ce deţine din anul 2001 70% din capitalul social. În condiţiile în care societatea practică o rată de distribuire a dividendelor de 50% determinaţi:
a) valoarea totală şi pe beneficiari a dividendului brut;
b) impozitul pe dividende;
c) valoarea dividendului net pe beneficiari;
d) până la ce dată trebuie plătit impozitul pe dividende.
Rãspuns:
a) Dividend brut = 200.000 x 50% = 100.000 lei-repartizat actionarilor
- persoana fizică = 100.000 x 30% = 30.000 lei;
- persoana juridică 100.000 x 70% = 70.000 lei;
b) Impozitul pe dividende
- persoana fizică = 30.000 x 16% = 4.800 lei (Cod fiscal, art. 67, alin 1);
- persoana juridică = 0; (Dividendele sunt scutite de impozit, conform, art. 36, alin 4, Cod Fiscal);
c) Dividendul net
- persoana fizică = 30.000 – 4.800 = 25.200 lei;
- persoana juridică = 70.000 – 0 = 70.000 lei;
d) Impozitul pe dividende va fi plătit în anul 2008, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care se plăteşte dividendul ori de câte ori acţionarii decid ridicarea dividendelor, pentru impozitul aferent acestora, dar nu mai târziu de 31 decembrie 2008 (Cod fiscal, art. 67, alin 1-pt. divid. distribuit actionrilor, dar neridicat).
26. La data de 31 decembrie a exerciţiului N, o societate comercială plătitoare de impozit pe profit (16%) a înregistrat următorii indicatori economico-finanicari:
Capital social subscris şi vărsat ............................................................1.000 lei
Venituri totale şi impozabile ...............................................................70.000 lei
Cheltuieli totale şi deductibile fiscal ...................................................60.000 lei
Să se constituie rezerva legală conform limitei maxime de deductibilitate admise de legislaţia în vigoare, în condiţiile în care AGA a hotărât constituirea integrală a rezervei legale.
Rãspuns: 200 lei
Metodologia de calcul:
Profit brut (70.000 lei – 60.000 lei)......................................................10.000 lei
Suma maximă admisă a rezervei legale ....................................................200 lei
10.000 lei x 5% = 500 lei
1.000 lei x 20% = 200 lei
500 lei > 200 lei
Rezultă suma maximă admisă de 200 lei
27. La data de 31 decembrie a exerciţiului N, o societate comercială plătitoare de impozit pe profit (16%) a înregistrat următorii indicatori economico-financiari:
Capital social subscris şi vărsat ............................................................1.000 lei
Venituri totale şi impozabile ...............................................................70.000 lei
Cheltuieli totale şi deductibile fiscal ...................................................60.000 lei
Societatea se afla in primul an de activitate
Sa se calculeze impozitul pe profit annual in conditiile in care AGA a hotarat constituirea rezervei la nivelul maxim de deductibilitate admisa.
Rãspuns: 1568 lei
Metodologia de calcul:
I. Determinarea sumei maxime admise a rezervei legale
Profit brut (70.000 lei – 60.000 lei)......................................................10.000 lei
Suma maximă admisă a rezervei legale ....................................................200 lei
10.000 lei x 5% = 500 lei
1.000 lei x 20% = 200 lei
500 lei > 200 lei
Rezultă suma maximă admisă de 200 lei
II. Determinarea impozitului pe profit anual
Profit impozabil (10.000 - 200)...........................................................9.800 lei
Impozit pe profit anual (9.800 x 16%)...................................................1.568 lei
Legislaţie: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificările şi completările ulterioare, art. 22 (1) a şi art. 19 (1)
28. O societate care desfăşoară activităţi de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor, cazinourilor sau pariurilor sportive, la data de 31 decembrie a exerciţiului N a înregistrat următorii indicatori economico-financiari:
Venituri totale şi impozabile ...............................................................10.000 lei
Cheltuieli totale şi deductibile fiscal .....................................................6.000 lei
Să se calculeze impozitul pe profit aferent exerciţiului N.
Rãspuns: 640 lei
Metodologia de calcul:
Profit impozabil (10.000 lei – 6.000 lei)..................................................4.000 lei
Impozitul pe profit prin aplicarea cotei de 16%:
(4.000 x 16% = 640 lei)
Determinarea impozitului de 5% aplicat veniturilor realizate din aceste activităţi:
(10.000 x 5% = 500 lei)
Determinarea impozitului pe profit datorat ................................................640 lei
(640 lei > 500 lei)
Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificările şi completările ulterioare, art. 18
29. O societate care desfăşoară activităţi de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor,cazinourilor sau pariurilor sportive, la data de 31 decembrie a exerciţiului N a înregistrat următorii indicatori
economico-financiari:
Venituri totale şi impozabile ...............................................................10.000 lei
Cheltuieli totale şi deductibile fiscal .....................................................7.500 lei
Să se calculeze impozitul pe profit aferent exerciţiului N.
Rãspuns: 500 lei
Metodologia de calcul:
Profit impozabil (10.000 lei – 7.500 lei)..................................................2.500 lei
Impozitul pe profit prin aplicarea cotei de 16%:
(2.500 x 16% = 400 lei)
Determinarea impozitului de 5% aplicat veniturilor realizate din aceste activităţi:
(10.000 x 5% = 500 lei)
Determinarea impozitului pe profit datorat ................................................500 lei
(500 lei < 400 lei)
Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificările şi completările ulterioare, art. 18
30. La data de 31 martie a exerciţiului N o societate comercială plătitoare de impozit pe profit 16% a înregistrat următorii indicatori economico-financiari:
Venituri totale.......................................................................................14.000 lei
din care
- dividende primite de la o persoană
juridică română ......................................................................................2.000 lei
Cheltuieli totale.......................................................................................10.000 lei
Din care
- majorări şi penalităţi de întârziere
pentru neplata la termen a TVA .....................................................100 lei
Să se calculeze impozitul pe profit datorat aferent trim. I.
Rãspuns: 336 lei
Metodologia de calcul:
Profit contabil (14.000 lei – 10.000 lei)...................................................4.000 lei
Profit impozabil (4.000 lei – 2.000 lei + 100 lei).....................................2.100 lei
Impozitul pe profit (2.100 lei x 16%) .........................................................336 lei
Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificările şi completările ulterioare, art. 19 (1)
31. La o societate comercială s-au înregistrat următorii indicatgori economico-financiari:
Total venituri impozabile .......................................................................10.000 lei
Total cheltuieli ........................................................................................7.000 lei
Din care
- cheltuieli de protocol ...............................................................................200 lei
Total cheltuieli ........................................................................................7.000 lei
Din care
- cheltuieli de protocol ...............................................................................200 lei
- cheltuieli cu impozitul pe profit ..............................................................340 lei
Să se calculeze cheltuielile de protocol deductibile maxim admise, ştiind că societatea este plătitoare de impozit pe profit şi neplătitoare de TVA.
Rãspuns: 70,8 lei
Metodologia de calcul:
Total venituri impozabile .......................................................................10.000 lei
Total cheltuieli ........................................................................................7.000 lei
Baza de calcul a limitei cheltuielilor de protocol deductibile ................. 3.540 lei
(10.000 lei – 7.000 lei + 200 lei + 340 lei)=3.540 lei
Cheltuieli de protocol deductibile (2% x 3.540 lei) .....................................70,8 lei
Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificările şi completările ulterioare, art. 21 (3) a).
32. La data de 30 iunie a exerciţiului N, o societate comercială plătitoare de impozit pe profit 16% şi de TVA 19% a înregistrat următorii indicatori economico-financiari:
Total venituri impozabile .......................................................................10.000 lei
Total cheltuieli ........................................................................................7.000 lei
Din care
- cheltuieli de protocol (băuturi alcoolice şi produse din tutun,suma exclusiv tva)……………………………………………………………................200 lei
- cheltuieli cu impozitul pe profit Trim. I..................................................340 lei
Să se determine impozitul pe profit cumulat la 30 iunie, din care impozitul pe profit aferent trim II, ştiind ca totalul cheltuielilor include şi TVA-ul nedeductibil aferent produselor de protocol.
Rãspuns: 561 lei impozit pe profit cumulat la 30 iunie,
221 lei impozit pe profit aferent trim II
Metodologia de calcul:
I. Determinarea cheltuielilor de protocol deductibile
Total venituri impozabile .......................................................................10.000 lei
Total cheltuieli ........................................................................................7.000 lei
Baza de calcul a limitei cheltuielilor de protocol deductibile ................. 3.540 lei
(10.000 lei – 7.000 lei + 200 lei + 340 lei)
Cheltuieli de protocol deductibile (2% x 3.540 lei) .....................................70,8 lei
II. Determinarea cheltuielilor nedeductibile
Cheltuieli de protocol nedeductibile (200 lei – 70,8 lei) ...........................129,2 lei
TVA nedeductibilă aferentă cheltuielilor de protocol ..................................38 lei
(200 lei x 19% = 38 lei)
Cheltuieli cu impozitul pe profit Trim. I......................................................340 lei
Cheltuieli nedeductibile Total......................................................................507,2 lei
III. Determinarea impozitului pe profit cumulat la 30 iunie
Profit contabil (10.000 lei – 7.000 lei) .......................................................3.000 lei
Profit impozabil (3.000 lei + 507,2 lei) ......................................................3.507,2 lei
Impozit pe profit cumulat la 30 iunie (16% x 3.507,2 lei)..............................561 lei
IV. Determinarea impozitului pe profit aferent Trim II.
Impozit pe profit aferent Trim II. ..................................................................221 lei
(561 lei – 340 lei = 221 lei)
Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificările şi completările ulterioare, art. 21 (3) a )şi art. 145 (5) b).
33. La 30 iunie, o societate comercială plătitoare de impozit pe profit 16% prezintă următoarea situaţie financiară:
Venituri totale impozabile .......................................................................700.000 lei
Cheltuieli totale .......................................................................................600.000 lei
din care
- cheltuieli de protocol.................................................................................12.000 lei
- cheltuieli cu impozitul pe profit aferent Trim. I........................................10.000 lei
- cheltuieli reprezentând majorări de întârziere şi penalizări
pentru neplata la termen a TVA ....................................................................2.000 lei
Să se determine limita maximă de deductibilitate a cheltuielilor de protocol admisă la 30 iunie.
Rãspuns: 2.440 lei
Metodologia de calcul:
Profit contabil (700.000 lei – 600.000 lei) .......................................................100.000 lei
Baza de calcul a limitei cheltuielilor de protocol deductibile ...........................122.000 lei
(100.000 lei + 12.000 lei + 10.000 lei)
Cheltuieli de protocol deductibile (2% x 122.000 lei) ..........................................2.440 lei
Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificările şi completările ulterioare, art. 21 (3) a).
34. La 30 iunie, o societate comercială plătitoare de impozit pe profit 16% şi TVA 19% prezintă următoarea situaţie financiară:
Venituri totale impozabile .......................................................................700.000 lei
Cheltuieli totale .......................................................................................600.000 lei
Din care
- cheltuieli de protocol.................................................................................12.000 lei
- cheltuieli cu impozitul pe profit aferent Trim. I.........................................10.000 lei
- cheltuieli reprezentând majorări de întârziere şi penalizări
pentru neplata la termen a TVA ....................................................................2.000 lei
Să se calculeze impozitul pe profit cumulat la 30 iunie, din care impozitul pe profit aferent trim II, ştiind că totalul cheltuielilor include şi cheltuielile cu TVA colectată aferentă cheltuielilor de protocol nedeductibile.
Rãspuns: 19.740 lei impozit pe profit cumulat la 30 iunie
9.740 lei impozit pe profit aferent trim II
Metodologia de calcul:
I. Determinarea limitei maxime de deductibilitate a cheltuielilor de protocol
Profit contabil (700.000 lei – 600.000 lei) .......................................................100.000 lei
Baza de calcul a limitei cheltuielilor de protocol deductibile ...........................122.000 lei
(100.000 lei + 12.000 lei + 10.000 lei)
Cheltuieli de protocol deductibile (2% x 122.000 lei) ..........................................2.440 lei
II. Determinarea cheltuielilor nedeductibile
Cheltuieli de protocol nedeductibile (12.000 lei – 2.440 lei) ...........................9.560 lei
Cheltuieli cu TVA colectată aferentă cheltuielilor de protocol nedeductibile.....1816,4 lei
(9560 lei x 19% = 1816,4 lei)
Cheltuieli cu impozitul pe profit Trim. I...........................................................10.000 lei
Cheltuieli reprezentând majorări de întârziere şi penalizări
pentru neplata la termen a TVA .........................................................................2.000 lei
Cheltuieli nedeductibile Total............................................................................23.376,4 lei
III. Determinarea impozitului pe profit cumulat la 30 iunie
Profit impozabil (100.000 lei + 23.376,4 lei) ..................................................123.376,4 lei
Impozit pe profit cumulat (123.376,4 lei x 16%)..............................................19.740,22 lei
IV. Determinarea impozitului pe profit aferent Trim II.
Impozit pe profit aferent Trim II. ............................................................................9.740 lei
32
(19.740 lei – 10.000 lei = 9.740 lei)
Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificările şi completările ulterioare, art. 21 (3) a) şi (4) a) şi HG 44/2004 privind Normele de Aplicare a Codului Fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, Titlul VI TVA,
pct. 6 (11) şi (12).
35. O societate commercială a obţinut cumulat, de la începutul anului până la data de 31 decembrie 2007, un profit impozabil de 750.000 lei, conform calculelor finalizate în luna aprilie 2008. În cursul anului s-a plătit un profit impozabil astfel:
Impozit pe profit trim. I .................................36.000 lei
Impozit pe profit trim. II.................................40.000 lei
Impozit pe profit trim. III................................12.000 lei
Să se determine impozitul pe profit care trebuie virat bugetului de stat până la data de 25 ianuarie, aferent trim IV,
urmând ca plata finală a impozitului pe profit pentru anul fiscal să se facă până la data de 15 aprilie a anului următor şi care va fi diferenţa de plată pentru acel an.
Rãspuns: 12.000 lei impozit pe profit pentru trim. IV
20.000 lei diferenta de platã pentru anul 2007
Metodologia de calcul:
I. Determinarea impozitului pe profit Trim. IV
Impozit pe profit pentru Trim. IV .............................................................12.000 lei
(sumă egală cu impozitul pe Trim. III)
II. Determinarea impozitului pe profit anual
Profit impozabil......................... .............................................................750.000 lei
Impozit pe profit anual (750.000 lei x 16%)........................................... 120.000 lei
III. Determinarea diferenţei de plată pentru anul 2007
Impozit pe profit plătit până la data de 25 ianuarie ..................................100.000 lei
(36.000 lei + 40.000 lei + 12.000 lei + 12.000 lei)
Diferenţa de plată pentru anul 2007 ...........................................................20.000 lei
(120.000 lei – 100.000 lei)
Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificările şi completările ulterioare, art. 34 (10) şi art. 35 (1).
36. La data de 31 martie 2008, la o societate comercială avem următoarea situaţie:
- lei -
1 ianuarie 2007 31 martie 2007
Capital propriu 100.000 120.000
Capital împrumutat 110.000 90.000
Cheltuieli cu dobânzile aferente
unui împrumut de la o bancă
românească autorizată de BNR 0 40.000
Venituri din dobânzi 0 22.000
Celelate venituri impozabile 0 150.000
Să se calculeze nivelul deductibilităţii cheltuielilor cu dobânzile la data de 31 martie 2008.
Rãspuns: Cheltuielile cu dobânzile sunt integral deductibile adicã sunt în sumã de 40.000 lei.
Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificările şi completările ulterioare, art. 23 (4).
37. La data de 31 martie 2008, la o societate comercială avem următoarea situaţie:
- lei -
lei 1 ianuarie 2008 31 martie 2008
Capital propriu 100.000 120.000
Capital împrumutat 110.000 150.000
Cheltuieli cu dobânzile aferente
unui împrumut de la un acţionar
al societăţii comerciale 0 60.000
Venituri din dobânzi 0 22.000
Celelate venituri impozabile 0 170.000
Să se calculeze nivelul deductibilităţii cheltuielilor cu dobânzile la data de 31 martie 2008. Rata dobânzii la care sa contractat împrumutul de la acţionar este inferioară ratei dobânzii de referinţă stabilite de BNR.
Rãspuns: Cheltuielile cu dobânzile sunt deductibile în sumã de 60.000 lei.
Metodologia de calcul:
I. Determinarea nivelului cheltuielilor cu dobânzile posibil deductibile
Cheltuielilor cu dobânzile posibil deductibile ..................................................... 60.000 lei
(se încadrează în limita dată de nivelul ratei dobânzii de referinţă stabilite de BNR)
II. Determinarea gradului de îndatorare a capitalului
GR. Trim I = 110.000 +150.000= 1.18
100.000 +120.000
III. Determinarea cheltuielilor cu dobânzile deductibile în trim I
Cheltuieli cu dobânzile deductibile în trim I. ....................................................60.000 lei
(grad îndatorare < 3)
Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificările şi completările ulterioare, art. 23 (5) şi art. 23 (1)
38. La data de 31 martie 2008, la o societate comercială avem următoarea situaţie:
- lei -
1 ianuarie 2008 31 martie 2008
Cheltuieli cu dobânzile aferente
unui împrumut de la un acţionar 0 70.000
Venituri din dobânzi 0 30.000
Celelate venituri impozabile 0 220.000
Să se determine nivelul deductibilităţii cheltuielilor cu dobânzile la 31 martie 2008, în cazul în care gradul de îndatorare al capitalului este pozitiv dar mai mic ca 3 şi în cazul în care gradul de îndatorare a capitalului este
pozitiv dar mai mare ca trei. Dacă pentru împrumutul contractat s-ar fi plătit dobânzi calculate cu rata de referinţă aBNR, volumul acestora pentru trim. I ar fi fost 50.000 lei.
Rãspuns: Grad de îndatorare Cheltuieli deductibile cu dobânzile
la 31 martie 2008
<3 50.000 lei
>3 0lei
Metodologia de calcul:
I. Determinarea nivelului cheltuielilor cu dobânzile posibil deductibile
Cheltuieli cu dobânzile posibil deductibile ....................................................... 50.000 lei
(numai cele care se încadrează în limita dată de nivelul ratei dobânzii de referinţă stabilite de BNR ar fi posbil deductibile. Restul de 10.000 sunt integral nedeductibile).
II. Determinarea cheltuielilor cu dobânzile deductibile în trim I în funcţie de gradul de îndatorare a capitalului
Caz I. Grad de îndatorare < 3
Cheltuieli cu dobânzile deductibile în trim I. ....................................................50.000 lei
(Cheltuielile cu dobânzile posibil de dedus vor fi integral deductibile în trim I)
Caz II. Grad de îndatorare > 3
Cheltuieli cu dobânzile deductibile în trim I. ....................................................0 lei
(Cheltuielile cu dobânzile posibil de dedus vor fi integral nedeductibile în trim I si se vor reporta până când gradulde îndatorare va fi mai mic decât 3).
Legislaţie: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificările şi completările ulterioare, art. 23 (1), (2) şi (5)
39. O societate achiziţionează, pe data de 15 decembrie 2007 un utilaj. Valoarea contabilă de intrare este de 56.000 lei, durata normală de utilizare 5 ani.
În condiţiile aplicării pentru calculul amortizării fiscale a metodei de amortizare accelerată, care este mărimea amortizării fiscale în anul 2009? La calculul amortizării accelerate se va utiliza cota maximă de amortizare admisă.
.
Rãspuns: 7000 lei
Metodologia de calcul:
Amortizarea accelerată în primul an de funcţionare (2008)...............................28.000 lei
(56.000 lei x 50%)
Amortizarea în al doilea an de funcţionare (2009)...............................................7.000 lei
(28.000 lei : 4 ani = 7.000 lei/an)
Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificările şi completările ulterioare, art. 24 .
40. La data de 01 martie 2007, o societate achiziţionează o clădire pentru extinderea activităţii. Valoarea contabilă
de intrare este de 2.000.000 lei, durata normală de utilizare 40 ani.
Să se calculeze amortizarea fiscală pentru anul 2007.
Rãspuns: 37.500 lei
Metodologia de calcul:
Amortizarea fiscală anuală pe baza metodei liniare............................................50.000 lei
(2.000.000 lei : 40 ani)
Amortizarea fiscală în anul 2007..........................................................................37.500 lei
(50.000 lei x 9/12 =37.500 lei)
Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificările şi completările ulterioare, art. 24 (6), (7), (11).
1. Grupaţi veniturile de mai jos în impozite directe si impozite indirecte:
a) impozit pe profit;
b) taxa pe valoarea adăugată;
c) accize;
d) taxe vamale;
e) impozitul pe dividende de la societăţile comerciale;
f) impozit pe venit;
g) impozit pe veniturile microîntreprinderilor;
Răspuns:
Conform clasificaţiei veniturilor bugetului de stat (a se vedea Legea nr.388/2007 pentru aprobarea bugetului de stat/2008 MOF 902/2007), putem clasifica veniturile de mai sus astfel:
Impozite directe
a) impozitul pe profit;
d) taxe vamale;
e) impozitul pe dividende de la societăţile comerciale;
f) impozit pe venit;
g) impozit pe veniturile microîntreprinderilor.
Impozite indirecte
b) taxa pe valoarea adăugată;
c) accize;
Venituri nefiscale
h) taxe consulare;
i)taxe pentru eliberarea certificatului de cazier fiscal.
2 Se cunosc următoarele date din legile bugetului de stat al României pe anii 2006 şi 2007:
Indicator 2006 2007
1.Venitri curente, din care: 42761.5 55496.3
a)Venituri fiscale 40486.6 52185.9
b)Contributii de asigurari 271.0 352.0
c)Venituri nefiscale 2003.9 2958.4
2.Venituri de capital 56.1 74.3
3.Incasari din ramburs. imprum.acord. 5.0 4.9
Sursa: Legea Bugetului de Stat pe 2007 nr. 486/2006, publicată în Monitorul Oficial, Nr. 1043/2006 şi Legea Bugetului de Stat pe 2008 nr. 388/2007 publicată în Monitorul Oficial nr. 902/2007
Se cunosc de asemenea urmatoarele valori ale produsului intern brut(PIB):
Indicator 2006 2007
PIB 344.535,5 404.708,8
Pe baza datelor de mai sus determinati rata fiscalitatii in fiecare dintre cei 2 ani.
Raspuns:
Rata fiscalitatii este un raport intre nivelul impozitelor la diferite nivele si la numitor se afla PIB, cifra de afaceri(valoarea adaugata) sau veniturile individuale.
Rf 2006 = 40486.6/344535.5*100= 11.75%
Rf 2007 = 52185.9/404708.8*100= 12.89%
3.Enumerati si explicati care sunt principiile fiscalitatii in viziunea legiuitorului roman.
Raspuns-art.3 Cod fiscal.
1.Neutralitatea măsurilor fiscale în raport cu diferitele categorii de investitori şi capitaluri, cu forma de proprietate, asigurând condiţii egale investitorilor, capitalului român şi străin.
-2.Certitudinea impunerii, prin elaborarea de norme juridice clare, care să nu conducă la interpretări arbitrare, iar termenele, modalitatea şi sumele de plată să fie precis stabilite pentru fiecare plătitor, respectiv aceştia să poată urmări şi înţelege sarcina fiscală ce le revine, precum şi să poată determina influenţa deciziilor lor de management
financiar asupra sarcinii lor fiscale
-3.Echitatea fiscală la nivelul persoanelor fizice, prin impunerea diferită a veniturilor, în funcţie de mărimea acestora
-4.Eficienţa impunerii prin asigurarea stabilităţii pe termen lung a prevederilor Codului fiscal, astfel încât aceste
prevederi să nu conducă la efecte retroactive defavorabile pentru persoane fizice şi juridice, în raport cu impozitarea în vigoare la data adoptării de către acestea a unor decizii investiţionale majore.
4. Clasificaţi impozitele după fond şi formă. Dezvoltaţi pe scurt categoriile identificate.
După trăsăturile de fond şi formă impozitele se clasifică în impozite directe şi impozite indirecte.
Impozitele directe se stabilesc nominal în sarcina unei persoane, cuantumul lor fiind influenţat, în cele mai multe cazuri, de nivelul veniturilor şi/sau averii, precum şi de cotele de impozitare. În categoria impozitelor directe de cuprind impozitele reale (impozite percepute asupra unor obiecte –clădiri, terenuri etc.) şi impozitele personale (pe venit şi pe avere).
Impozitele indirecte sunt impozite percepute pe cheltuieli (ele sunt impozite pe consum).
5. De câte feluri sunt impozitele directe?
Impozitele directe sunt de 2 feluri: impozite reale şi impozite personale.
6. Prin ce se caracterizează imnpozitele reale?
Impozitele reale sunt impozite percepute asupra unor obiecte –clădiri, terenuri etc. Ele nu ţin cont de situaţia personală a subiectului impozitului, ci doar de obiectul impozabil.
7. Ce semnifică impozitele personale?
Impozitele persoanale sunt impozite instituite asupra veniturilor sau averii având legătură cu situaţia (venitul sau averea) persoanei impozabile.
8. Clasificaţi impozitele după obiectul impunerii
După obiectul impunerii impozitele se împart în: impozite pe venit, impozite pe avere şi impozite pe cheltuieli.
9. Ce se intelege prin caracterul obligatoriu al impozitului?
Caracterul obligatoriu - sarcina achitarii impozitului pe venit revine tutror persoanelor fizice si juridice care realizeaza venit dintr-o anumita sursa prevezuta de lege cum ar fi:
- pentru muncitori si functionary:salariul;
- pentru agentii economici: profitul;
- pentru propietarii funciari: renta;
- pentru detinatorii de hartii de valori(actiuni, obligatiuni); venitul produs de acesta (dividende, dobanzi);
- micii meseriasi si liberii profesionisti suporta impozitul pe venitul realizat de pe urma activitatii desfasurate.
De asemenea, suporta, in mod obligatoriu impozit si persoanele care detin in proprietate anumite bunuri mobile sau immobile: proprietarii de immobile datoreaza impozitul pe cladiri, proprietarii de terenuri datoreaza impozitul pe terenuri, proprietarii de mijloace de transport datoreaza taxa asupra mijloacelor de transport.
Caracterul obligatoriu se refera si la faptul ca efectarea unor cheltuieli genereaza obligatia de plata a unui impozit catre stat. Astfel, la achizitia de bunuri se datoreaza taxa pe valoare adaugata, accizele, taxele vamale. Ce este specifc in cazul lor este faptul ca, spre deosebire de impozitele mai sus amintite, sarcina achitarii impozituluirevine unei alte personae (impozitul este cuprins in pretul platit, deci in cheltuiala, urmand sa-l vireze statului persoana de la care au fost achizitionate bunurile) De asemenea, in cazul acestor bunuri nu se individualizeaza cel care suporta efectiv impozitul, ci doar platitorul impozitului, care retine din pr?t impozitul de la cumparator si il vireaza apoi statului.
Obligativitatea-consta in faptul ca prelevarea impozitului se face fara solicitarea acordului contribuabilului, constituirea si incasarea obligatiei fiind reglementata prin acte normative. Nerespectarea acestei caracteristici de catre contribuabili este considerata abatere financiara iar atunci cand sunt indeplinite conditiile impuse de codul penal este considerata infractiune.
10. onescu Ion este un contribuabil persoana fizica , platind impozit pe venitul din salarii.Nemultumit de calitatae serviciilor publice oferite de stat , el solicita rambursarae impozitului platit in anul 2007, considerand ca suma platita nu este echivalenta cu serviciile publice de care a beneficiat.Este aceasta solicitare intemeiata ?argumentati.
Raspuns:
-nu este intemeiata solicitarea;
-caracterul obligatoriu al impozitului;plata acestuia catre bugetul statului nu presupune o contraprestatie directa si imediata in favoarae contribuabilului.
11. Societatea comerciala X SRL vireaza in luna aprilie 2008 suma de 120 lei reprezentand impozit pe veniturile din salarii pt. Salariata sa Andreescu Andreea
Identificati subiectul si obiectul impozitului in acest caz.
Raspuns:
-subiect- Andreescu A.
-obiect-venitul din salarii
12. Marimea impozitelor datorate de fiecare persoana trebuie sa fie certa ,nu arbitrara ,iar termenele,modalitatea si locul de plata sa fie stabilite fara echivoc pentru a fi cunoscute si respectate de fiecare platitor.
Acesta este enuntul carui principiu al impunerii formulat de Adam Smith?
Raspuns:-certitudinea impunerii
13 Ce reprezinta stopajul la sursa?Exemplificati.
Raspuns- retinerea de catre platitorul de venit a impozitului aferent venitului realizat de catre contribuabil, in vederea virarii acestuia in contul bugetar corespunzator.
Exemple:
-impozit pe salarii,impozit pe venitul nerezidentilor etc
!14. Se dau urmatoarele cote progresive simple
Transa de venit cota cota progr.comp. impozit
Pana la 1500 10% 150 lei
1501-2500 lei 15% 150 lei +15% pt. ce dep. 1500 300 lei
2501-4000 lei 25% 300 lei +25%pt. ce dep. 2500 675 lei
peste 4000 lei 30% 675 lei + 30% pt. ce dep.4000 ……
Pe baza cotelor progresive simple de mai sus construiti tabelul otelor progresive compuse.
15.Impozitul pe venitul din transferul propriet. imobiliare din patrim. Personal se calculeaza, in situatia in care imobilul a fost instrainat intr-o pertioada mai mica de 3 ani de la dobandire, pe baza urmatoarelor cote: Transa de venit cota
Pana la 200.000 lei 3%
Peste 200.000 lei 6.000 lei + 2% pt. Ceea ce depaseste 200.000 lei
Precizati ce tip de cote de impunere sunt acestea.
Raspuns:-cote progresive compuse.
16. Impozitul pe profit se calculeaza prin aplicarea unei cote de 16% asupra profitului impozabil.Ce fel de tip de cota de impunere este aceasta?
Raspuns – cota procentuala fixa .
17.Contribuabilul X realizeaza doua venituri impozitale,unul de 1.000 u.m.si unul de
3.500 u.m.,care se impoziteaza separat dupa urmatoarele cote de impunere :
Transa de venit
(u.m.) Cota
(%)
Pana la 1.500 u.m. 10%
1.501.-2.500 u.m. 150 u.m.+15% pentru ceea ce depaseste 1.500 u.m.
2.501.-4.000 u.m. 300 u.m.+25% pentru ceea ce depaseste 2.500 u.m.
Peste 4.000 u.m. 675 u.m.+30% pentru ceea ce depaseste 4.000 u.m.
Determinati suma totala a impozitului platit de contribuabilul X.
Raspuns-
Impunerea venitului de 1000 um=1000 x 10%=100 um
Impunerea venitului de 3500um=300 +(3500-2500) x25%=550um
Impozit total=100 + 550 =650 um
18.Contribuabilul Y realizeaza doua venituri impozitale,unul de 1.000 u.m. si unul de 3.500 u.m.,care se impoziteaza global dupa urmatoarele cote de impunere :
Transa de venit
(u.m.) Cota
(%)
Pana la 1.500 u.m. 10%
1.501.-2.500 u.m. 150 u.m.+15% pentru ceea ce depaseste 1.500 u.m.
2.501.-4.000 u.m. 300 u.m.+25% pentru ceea ce depaseste 2.500 u.m.
Peste 4.000 u.m. 675 u.m.+30% pentru ceea ce depaseste 4.000 u.m.
Determinati suma totala a impozitului platit de contribuabilul Y.
Raspuns
Venitul global=1000+3500=4500 um
Impozit global=675 +(4500-4000) x30%=825 um
19. O societate comercială supusă impozitului pe profit realizează în primul semestru al anului 2008 venituri totale în sumă de 50.000 lei din care 40.000 lei sunt venituri realizate din activitatea unui bar de noapte. Suma totală a cheltuielilor deductibile efectuate de agentul economic este de 35.000 lei, dintre care 28.000 lei sunt aferenti activitatii de bar de noapte.Determinaţi cuantumul impozitului pe profit aferent semestrului I .Stiind că agentul economic a constituit şi plătit la sfârşitul primului trimestru al anului 2008 impozit pe profit în sumă de 4.000 lei determinaţi cât este cuantumul impozitului pe profit de plată aferent trimestrului II 2008.
Rãspuns:
Pas 1. Identificarea veniturilor şi cheltuielilor aferente fiecărui tip de activităţi
Pentru bar de noapte:
Venituri = 40.000 lei
Cheltuieli = 28.000 lei
Pentru celelalte activităţi
Venituri = 50.000 – 40.000 = 10.000 lei
Cheltuieli = 35.000 – 28.000 = 7.000 lei
Pas 2. Determinarea impozitului pe profit aferent activităţii de bar de noapte(art.18CF)
Pentru activitatea de bar de noapte impozitul pe profit este suma maximă dintre:
- 16% xProfitul impozabil din aceasta activitate sau
- 5% xTotal venituri din aceasta activitate . Astfel, vom calcula impozitul pe profit în ambele moduri, urmând să decidem ulterior care este suma de plată.
Cu cota de 16%: Impozit = 16% x (40.000 – 28.000) = 1.920 lei
Cu cota de 5%: Impozit = 5%x 40.000 = 2.000 lei
Impozitul pe profit datorat pentru semestrul I din activitatea barului de noapte = 2.000 lei
Pas 3. Determinarea impozitului pe profit aferent celorlalte activităţi
Pentru celelalte activităţi impozitul pe profit se determină prin aplicarea cotei de 16% la profitul impozabil.
Impozitul pe profit datorat pentru semestrul II pentru alte activităţi = 16% * (10.000 – 7.000) = 480 lei
Pas 4. Determinarea impozitului pe profit datorat pentru semestrul I
Impozit datorat = Impozitbar + Impozitalteact. = 2.000 + 480 = 2.480 lei
Pas 5. Determinarea impozitului pe profit de plată aferent trimestrului II
Impozit pe profit plătit în trimestrul I = 4.000 lei
Impozit pe profit datorat cumulat de la începutul anului pentru semestrul I = 2.480 lei.
Societatea are de recuperat impozit pe profit în sumă de 4.000 – 2.480 = 1.520 lei
20. O organizaţie non-profit realizează următoarele venituri în anul 2008:
- venituri din cotizaţiile membrilor = 5000 lei
- venituri din donaţii şi sponsorizări = 15.000 lei
- venituri din finanţări nerambursabile de la Uniunea Europeană = 30.000 lei
- venituri din activităţi comerciale = 10.000 lei
Corespunzător acestor venituri ea realizează următoarele cheltuieli:
- cheltuieli aferente activităţii non-profit = 48.000 lei;
- cheltuieli aferente activităţii comerciale = 7000 lei
Determinaţi impozitul pe profit datorat de această organizaţie non-profit pentru activităţile desfăşurate în cursul anului 2008, dacă cursul de schimb este 3,65 lei/euro.
Rãspuns:
Pas 1. Determinarea veniturilor impozabile
a.Pentru veniturile din cotizaţiile membrilor, donaţii şi sponsorizări şi finanţări nerambursabile de la Uniunea Europeană organizaţia non-profit este scutită de plata impozitului pe profit.
b.Organizaţiile non-profit sunt scutite de impozitul pe profit pentru veniturile din activităţi economice ce nu depăşesc 15.000 euro, dar nu mai mult de 10% din celelalte venituri scutite de la plata impozitului pe profit.
Deci, limita veniturilor scutite ,din activităţi economice, este minimul dintre 15.000 euro şi 10% din celelalte venituri scutite de la plata impozitului pe profit,respectiv:
15.000 euro = 15.000 x3.65 = 54.750 lei
10% (5000 + 15000 + 30000) = 5.000 lei
- veniturile din activităţi economice sunt scutite în limita a 5.000 lei, pentru restul de 5000 lei datorându-se impozit pe profit.
Pas 2. Determinarea profitului impozabil
Organizaţia non-profit va datora impozit pentru partea din profit care corespunde cuantumului veniturilor impozabile.
Profitul activităţilor economice = Veconomice – Ch.economice = 10.000 – 7000 = 3000 lei.
Profitul aferent veniturilor impozabile = 3000 x (5000/10000) = 1500 lei
Pas 3. Determinarea impozitului pe profit
Impozit pe profit = 16% x 1500 = 240 lei
21 Se dau următoarele tipuri de cheltuieli:
- cheltuieli pentru formarea şi perfecţionarea profesională a personalului angajat;
- cheltuielile de protocol;
- cheltuielile cu provizioane;
- cheltuielile cu impozitul pe profit;
- cheltuieli cu amenzile datorate autorităţilor române;
- cheltuieli de reclamă şi publicitate efectuate în scopul popularizării firmei;
- cheltuieli cu achiziţionarea ambalajelor;
- cheltuieli reprezentând tichetele de masă acordate de angajatori;
- cheltuieli cu mărfurile vândute;
- cheltuieli aferente veniturilor neimpozabile.
Clasificaţi aceste cheltuieli în categoriile:
a) cheltuieli deductibile;
b) cheltuieli cu deductibilitate limitată;
c) cheltuieli nedeductibile
din punctul de vedere al impozitului pe profit.
Rãspuns:
Conform Codului Fiscal, art. 21, cheltuielile de mai sus se clasifică astfel:
a) Cheltuieli deductibile:
- cheltuieli pentru formarea şi perfecţionarea profesională a personalului angajat;
- cheltuieli de reclamă şi publicitate efectuate în scopul popularizării firmei;
- cheltuieli cu achiziţionarea ambalajelor;
- cheltuieli cu mărfurile vândute;
b) Cheltuieli cu deductibilitate limitată:
- cheltuielile de protocol;
- cheltuielile cu provizioane;
- cheltuieli reprezentând tichetele de masă acordate de angajatori;
c) Cheltuieli nedeductibile:
- cheltuielile cu impozitul pe profit;
- cheltuieli cu amenzile datorate autorităţilor române;
- cheltuieli aferente veniturilor neimpozabile.
22. O societate comercială realizează următoarele venituri şi cheltuieli aferente trimestrului I 2008:
- venituri din vânzarea mărfurilor: 50.000 . lei;
- venituri din prestări servicii: 20.000 . lei;
- venituri din dividende primite de la o societate comercială română = 1.000 lei;
- cheltuieli cu mărfurile vândute: 30.000 lei;
- cheltuieli cu serviciile de la terţi: 10.000 lei;
- cheltuieli de protocol: 1.000 lei;
- cheltuieli salariale: 2.000 lei
- cheltuieli cu amenzile datorate autorităţilor române: 3.000 lei
- cheltuieli cu tichetele de masă: 800 . lei, din care 200 lei peste limita legală
Determinaţi impozitul pe profit datorat de societatea comercială.
Rãspuns:
Pas 1. Determinarea veniturilor impozabile
Venituri impozabile = Venituri din vânzarea mărfurilor + venituri din prestări servicii =
= 50.000 + 20.000 = 70.000 lei
Pas 2. Determinarea cheltuielilor deductibile
Pentru determinarea sumei cheltuielilor deductibile vom analiza fiecare tip de cheltuială în parte:
- cheltuielile cu mărfurile vândute sunt integral deductibile Chelt. Ded. = 30.000 lei
- cheltuielile cu serviciile de la terţi sunt integral deductibile Chelt. Ded. = 10.000 lei
- cheltuielile cu protocolul sunt deductibile limitat
Limita = 2% x (Venituri impozabile – Cheltuieli aferente veniturilor impozabile altele
decât cele cu impozitul pe profit şi protocolul)
= 2% x (70.000 – 30.000 – 10.000 – 2.000 – 3.000 – 800) = 24.200 lei x 2%= 484 lei
şi chelt neded = 516 lei.
- cheltuielile salariale sunt integral deductibile Chelt. Ded. = 2.000 mil. lei
- cheltuielile cu amenzile sunt integral nedeductibile Chelt. Neded. = 3.000 mil. lei
- cheltuielile cu tichetele de masă sunt deductibile în limita prevederilor legale
Chelt. Ded. = 600 mil. lei şi Chelt. Neded. = 200 mil. lei.
Total cheltuieli deductibile = 30.000 + 10.000 + 484 + 2.000 + 600 = 43.084 lei
Pas 3. Determinarea profitului impozabil
Profit impozabil = 70.000 – 43.084 = 26.916 lei
Pas 4. Determinarea impozitului pe profit
Impozitul pe profit = 26.916x 16% = 4.307 lei.
23. O societate comercială realizează în anul 2008 venituri totale impozabile în valoare de 10.000 lei şi cheltuieli deductibile totale în valoare de 8.000 lei. Separat de aceste cheltuieli societatea înregistrează cheltuieli cu dobânzile aferente împrumuturilor de la bănci în sumă de 1.200 lei. Valoarea capitalului propriu este de 125.000 lei la începutul anului şi 150.000 lei la sfârşitul anului. Valoarea împrumuturilor pe
termen lung este de 400.000 lei la începutul anului şi 300.000 lei. Determinaţi valoarea impozitului pe profit de plată aferent anului 2008.
Rãspuns:
Pas 1. Determinarea deductibilităţii cheltuielilor cu dobânzile
Cheltuielile cu dobânzile aferente împrumuturilor de la bănci autorizate de BNR sunt integral deductibile.
Pas 2. Determinarea profitului impozabil
Profit impozabil = 10.000 – 8.000 – 1.200 = 800 lei
Pas 3. Determinarea impozitului pe profit
Impozit pe profit = 16% x 800 = 128 lei
24. O societate comercială a realizat cumulat de la începutul anului pe primele şase luni ale anului 2008 venituri totale impozabile în valoare de 40.000 lei, din care cifra de afaceri reprezintă 38.000 lei şi cheltuieli totale în valoare de 30.000 lei, din care 600 lei cheltuieli cu impozitul pe profit. Separat de aceste cheltuieli, în luna mai societatea a acordat o sponsorizare în valoare de 250 lei. Determinaţi care este suma impozitului pe
profit pe care societatea trebuie s-o plătească la 25 iulie 2008, ştiind că impozitul pe profit constituit pentru primul trimestru a fost plătit la termenul legal.
Rãspuns:
Pas 1. Determinarea profitului impozabil aferent primelor şase luni ale anului.
Venituri impozabile = 40.000 lei
Cheltuieli deductibile = 30.000 – 600 = 29.400 lei sau ( 30250-850)
Profit impozabil = 40.000 – 29.400 = 10.600 lei
Pas 2. Determinarea impozitului pe profit datorat pentru semestrul II
Impozit pe profit datorat = 16% x 10.600 = 1.696 lei
Cheltuielile cu sponsorizarea pot fi deduse din impozitul pe profit în limita a 3‰ din cifra de afaceri şi 20% din impozitul pe profit datorat.
3‰ x CA = 3‰ x 38.000 = 114 lei
20% x Impozit = 20% x 1.696 = 339,2 lei
din impozitul datorat putem deduce cheltuieli cu sponsorizarea în sumă de 114 lei
Impozit pe profit datorat = 1696 – 114 = 1.582 lei
Pas 3. determinarea impozitului pe profit de plată
Impozit pe profit de plată = Impozit pe profit datorat - Impozit pe profit plătit = 1.582 – 600 = 982 lei
sau
Calculul cheltuielilor de sponsorizare care se vor scadea din impozitul pe profit:
1696(total impozit)-600(impozit deja achitat)=1096lei
38000*3la mie=114lei
1096*20%=219,2
Deci total impozit datorat pentru trimetrul II:
1096-114=982lei
25. La sfârşitul anului 2007 o societate comercială pe acţiuni înregistrează un profit net în valoare de 200.000 lei.Acţionarii societăţii sunt: o persoană fizică română ce deţine 30% din capitalul social şi o persoană juridică română ce deţine din anul 2001 70% din capitalul social. În condiţiile în care societatea practică o rată de distribuire a dividendelor de 50% determinaţi:
a) valoarea totală şi pe beneficiari a dividendului brut;
b) impozitul pe dividende;
c) valoarea dividendului net pe beneficiari;
d) până la ce dată trebuie plătit impozitul pe dividende.
Rãspuns:
a) Dividend brut = 200.000 x 50% = 100.000 lei-repartizat actionarilor
- persoana fizică = 100.000 x 30% = 30.000 lei;
- persoana juridică 100.000 x 70% = 70.000 lei;
b) Impozitul pe dividende
- persoana fizică = 30.000 x 16% = 4.800 lei (Cod fiscal, art. 67, alin 1);
- persoana juridică = 0; (Dividendele sunt scutite de impozit, conform, art. 36, alin 4, Cod Fiscal);
c) Dividendul net
- persoana fizică = 30.000 – 4.800 = 25.200 lei;
- persoana juridică = 70.000 – 0 = 70.000 lei;
d) Impozitul pe dividende va fi plătit în anul 2008, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care se plăteşte dividendul ori de câte ori acţionarii decid ridicarea dividendelor, pentru impozitul aferent acestora, dar nu mai târziu de 31 decembrie 2008 (Cod fiscal, art. 67, alin 1-pt. divid. distribuit actionrilor, dar neridicat).
26. La data de 31 decembrie a exerciţiului N, o societate comercială plătitoare de impozit pe profit (16%) a înregistrat următorii indicatori economico-finanicari:
Capital social subscris şi vărsat ............................................................1.000 lei
Venituri totale şi impozabile ...............................................................70.000 lei
Cheltuieli totale şi deductibile fiscal ...................................................60.000 lei
Să se constituie rezerva legală conform limitei maxime de deductibilitate admise de legislaţia în vigoare, în condiţiile în care AGA a hotărât constituirea integrală a rezervei legale.
Rãspuns: 200 lei
Metodologia de calcul:
Profit brut (70.000 lei – 60.000 lei)......................................................10.000 lei
Suma maximă admisă a rezervei legale ....................................................200 lei
10.000 lei x 5% = 500 lei
1.000 lei x 20% = 200 lei
500 lei > 200 lei
Rezultă suma maximă admisă de 200 lei
27. La data de 31 decembrie a exerciţiului N, o societate comercială plătitoare de impozit pe profit (16%) a înregistrat următorii indicatori economico-financiari:
Capital social subscris şi vărsat ............................................................1.000 lei
Venituri totale şi impozabile ...............................................................70.000 lei
Cheltuieli totale şi deductibile fiscal ...................................................60.000 lei
Societatea se afla in primul an de activitate
Sa se calculeze impozitul pe profit annual in conditiile in care AGA a hotarat constituirea rezervei la nivelul maxim de deductibilitate admisa.
Rãspuns: 1568 lei
Metodologia de calcul:
I. Determinarea sumei maxime admise a rezervei legale
Profit brut (70.000 lei – 60.000 lei)......................................................10.000 lei
Suma maximă admisă a rezervei legale ....................................................200 lei
10.000 lei x 5% = 500 lei
1.000 lei x 20% = 200 lei
500 lei > 200 lei
Rezultă suma maximă admisă de 200 lei
II. Determinarea impozitului pe profit anual
Profit impozabil (10.000 - 200)...........................................................9.800 lei
Impozit pe profit anual (9.800 x 16%)...................................................1.568 lei
Legislaţie: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificările şi completările ulterioare, art. 22 (1) a şi art. 19 (1)
28. O societate care desfăşoară activităţi de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor, cazinourilor sau pariurilor sportive, la data de 31 decembrie a exerciţiului N a înregistrat următorii indicatori economico-financiari:
Venituri totale şi impozabile ...............................................................10.000 lei
Cheltuieli totale şi deductibile fiscal .....................................................6.000 lei
Să se calculeze impozitul pe profit aferent exerciţiului N.
Rãspuns: 640 lei
Metodologia de calcul:
Profit impozabil (10.000 lei – 6.000 lei)..................................................4.000 lei
Impozitul pe profit prin aplicarea cotei de 16%:
(4.000 x 16% = 640 lei)
Determinarea impozitului de 5% aplicat veniturilor realizate din aceste activităţi:
(10.000 x 5% = 500 lei)
Determinarea impozitului pe profit datorat ................................................640 lei
(640 lei > 500 lei)
Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificările şi completările ulterioare, art. 18
29. O societate care desfăşoară activităţi de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor,cazinourilor sau pariurilor sportive, la data de 31 decembrie a exerciţiului N a înregistrat următorii indicatori
economico-financiari:
Venituri totale şi impozabile ...............................................................10.000 lei
Cheltuieli totale şi deductibile fiscal .....................................................7.500 lei
Să se calculeze impozitul pe profit aferent exerciţiului N.
Rãspuns: 500 lei
Metodologia de calcul:
Profit impozabil (10.000 lei – 7.500 lei)..................................................2.500 lei
Impozitul pe profit prin aplicarea cotei de 16%:
(2.500 x 16% = 400 lei)
Determinarea impozitului de 5% aplicat veniturilor realizate din aceste activităţi:
(10.000 x 5% = 500 lei)
Determinarea impozitului pe profit datorat ................................................500 lei
(500 lei < 400 lei)
Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificările şi completările ulterioare, art. 18
30. La data de 31 martie a exerciţiului N o societate comercială plătitoare de impozit pe profit 16% a înregistrat următorii indicatori economico-financiari:
Venituri totale.......................................................................................14.000 lei
din care
- dividende primite de la o persoană
juridică română ......................................................................................2.000 lei
Cheltuieli totale.......................................................................................10.000 lei
Din care
- majorări şi penalităţi de întârziere
pentru neplata la termen a TVA .....................................................100 lei
Să se calculeze impozitul pe profit datorat aferent trim. I.
Rãspuns: 336 lei
Metodologia de calcul:
Profit contabil (14.000 lei – 10.000 lei)...................................................4.000 lei
Profit impozabil (4.000 lei – 2.000 lei + 100 lei).....................................2.100 lei
Impozitul pe profit (2.100 lei x 16%) .........................................................336 lei
Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificările şi completările ulterioare, art. 19 (1)
31. La o societate comercială s-au înregistrat următorii indicatgori economico-financiari:
Total venituri impozabile .......................................................................10.000 lei
Total cheltuieli ........................................................................................7.000 lei
Din care
- cheltuieli de protocol ...............................................................................200 lei
Total cheltuieli ........................................................................................7.000 lei
Din care
- cheltuieli de protocol ...............................................................................200 lei
- cheltuieli cu impozitul pe profit ..............................................................340 lei
Să se calculeze cheltuielile de protocol deductibile maxim admise, ştiind că societatea este plătitoare de impozit pe profit şi neplătitoare de TVA.
Rãspuns: 70,8 lei
Metodologia de calcul:
Total venituri impozabile .......................................................................10.000 lei
Total cheltuieli ........................................................................................7.000 lei
Baza de calcul a limitei cheltuielilor de protocol deductibile ................. 3.540 lei
(10.000 lei – 7.000 lei + 200 lei + 340 lei)=3.540 lei
Cheltuieli de protocol deductibile (2% x 3.540 lei) .....................................70,8 lei
Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificările şi completările ulterioare, art. 21 (3) a).
32. La data de 30 iunie a exerciţiului N, o societate comercială plătitoare de impozit pe profit 16% şi de TVA 19% a înregistrat următorii indicatori economico-financiari:
Total venituri impozabile .......................................................................10.000 lei
Total cheltuieli ........................................................................................7.000 lei
Din care
- cheltuieli de protocol (băuturi alcoolice şi produse din tutun,suma exclusiv tva)……………………………………………………………................200 lei
- cheltuieli cu impozitul pe profit Trim. I..................................................340 lei
Să se determine impozitul pe profit cumulat la 30 iunie, din care impozitul pe profit aferent trim II, ştiind ca totalul cheltuielilor include şi TVA-ul nedeductibil aferent produselor de protocol.
Rãspuns: 561 lei impozit pe profit cumulat la 30 iunie,
221 lei impozit pe profit aferent trim II
Metodologia de calcul:
I. Determinarea cheltuielilor de protocol deductibile
Total venituri impozabile .......................................................................10.000 lei
Total cheltuieli ........................................................................................7.000 lei
Baza de calcul a limitei cheltuielilor de protocol deductibile ................. 3.540 lei
(10.000 lei – 7.000 lei + 200 lei + 340 lei)
Cheltuieli de protocol deductibile (2% x 3.540 lei) .....................................70,8 lei
II. Determinarea cheltuielilor nedeductibile
Cheltuieli de protocol nedeductibile (200 lei – 70,8 lei) ...........................129,2 lei
TVA nedeductibilă aferentă cheltuielilor de protocol ..................................38 lei
(200 lei x 19% = 38 lei)
Cheltuieli cu impozitul pe profit Trim. I......................................................340 lei
Cheltuieli nedeductibile Total......................................................................507,2 lei
III. Determinarea impozitului pe profit cumulat la 30 iunie
Profit contabil (10.000 lei – 7.000 lei) .......................................................3.000 lei
Profit impozabil (3.000 lei + 507,2 lei) ......................................................3.507,2 lei
Impozit pe profit cumulat la 30 iunie (16% x 3.507,2 lei)..............................561 lei
IV. Determinarea impozitului pe profit aferent Trim II.
Impozit pe profit aferent Trim II. ..................................................................221 lei
(561 lei – 340 lei = 221 lei)
Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificările şi completările ulterioare, art. 21 (3) a )şi art. 145 (5) b).
33. La 30 iunie, o societate comercială plătitoare de impozit pe profit 16% prezintă următoarea situaţie financiară:
Venituri totale impozabile .......................................................................700.000 lei
Cheltuieli totale .......................................................................................600.000 lei
din care
- cheltuieli de protocol.................................................................................12.000 lei
- cheltuieli cu impozitul pe profit aferent Trim. I........................................10.000 lei
- cheltuieli reprezentând majorări de întârziere şi penalizări
pentru neplata la termen a TVA ....................................................................2.000 lei
Să se determine limita maximă de deductibilitate a cheltuielilor de protocol admisă la 30 iunie.
Rãspuns: 2.440 lei
Metodologia de calcul:
Profit contabil (700.000 lei – 600.000 lei) .......................................................100.000 lei
Baza de calcul a limitei cheltuielilor de protocol deductibile ...........................122.000 lei
(100.000 lei + 12.000 lei + 10.000 lei)
Cheltuieli de protocol deductibile (2% x 122.000 lei) ..........................................2.440 lei
Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificările şi completările ulterioare, art. 21 (3) a).
34. La 30 iunie, o societate comercială plătitoare de impozit pe profit 16% şi TVA 19% prezintă următoarea situaţie financiară:
Venituri totale impozabile .......................................................................700.000 lei
Cheltuieli totale .......................................................................................600.000 lei
Din care
- cheltuieli de protocol.................................................................................12.000 lei
- cheltuieli cu impozitul pe profit aferent Trim. I.........................................10.000 lei
- cheltuieli reprezentând majorări de întârziere şi penalizări
pentru neplata la termen a TVA ....................................................................2.000 lei
Să se calculeze impozitul pe profit cumulat la 30 iunie, din care impozitul pe profit aferent trim II, ştiind că totalul cheltuielilor include şi cheltuielile cu TVA colectată aferentă cheltuielilor de protocol nedeductibile.
Rãspuns: 19.740 lei impozit pe profit cumulat la 30 iunie
9.740 lei impozit pe profit aferent trim II
Metodologia de calcul:
I. Determinarea limitei maxime de deductibilitate a cheltuielilor de protocol
Profit contabil (700.000 lei – 600.000 lei) .......................................................100.000 lei
Baza de calcul a limitei cheltuielilor de protocol deductibile ...........................122.000 lei
(100.000 lei + 12.000 lei + 10.000 lei)
Cheltuieli de protocol deductibile (2% x 122.000 lei) ..........................................2.440 lei
II. Determinarea cheltuielilor nedeductibile
Cheltuieli de protocol nedeductibile (12.000 lei – 2.440 lei) ...........................9.560 lei
Cheltuieli cu TVA colectată aferentă cheltuielilor de protocol nedeductibile.....1816,4 lei
(9560 lei x 19% = 1816,4 lei)
Cheltuieli cu impozitul pe profit Trim. I...........................................................10.000 lei
Cheltuieli reprezentând majorări de întârziere şi penalizări
pentru neplata la termen a TVA .........................................................................2.000 lei
Cheltuieli nedeductibile Total............................................................................23.376,4 lei
III. Determinarea impozitului pe profit cumulat la 30 iunie
Profit impozabil (100.000 lei + 23.376,4 lei) ..................................................123.376,4 lei
Impozit pe profit cumulat (123.376,4 lei x 16%)..............................................19.740,22 lei
IV. Determinarea impozitului pe profit aferent Trim II.
Impozit pe profit aferent Trim II. ............................................................................9.740 lei
32
(19.740 lei – 10.000 lei = 9.740 lei)
Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificările şi completările ulterioare, art. 21 (3) a) şi (4) a) şi HG 44/2004 privind Normele de Aplicare a Codului Fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, Titlul VI TVA,
pct. 6 (11) şi (12).
35. O societate commercială a obţinut cumulat, de la începutul anului până la data de 31 decembrie 2007, un profit impozabil de 750.000 lei, conform calculelor finalizate în luna aprilie 2008. În cursul anului s-a plătit un profit impozabil astfel:
Impozit pe profit trim. I .................................36.000 lei
Impozit pe profit trim. II.................................40.000 lei
Impozit pe profit trim. III................................12.000 lei
Să se determine impozitul pe profit care trebuie virat bugetului de stat până la data de 25 ianuarie, aferent trim IV,
urmând ca plata finală a impozitului pe profit pentru anul fiscal să se facă până la data de 15 aprilie a anului următor şi care va fi diferenţa de plată pentru acel an.
Rãspuns: 12.000 lei impozit pe profit pentru trim. IV
20.000 lei diferenta de platã pentru anul 2007
Metodologia de calcul:
I. Determinarea impozitului pe profit Trim. IV
Impozit pe profit pentru Trim. IV .............................................................12.000 lei
(sumă egală cu impozitul pe Trim. III)
II. Determinarea impozitului pe profit anual
Profit impozabil......................... .............................................................750.000 lei
Impozit pe profit anual (750.000 lei x 16%)........................................... 120.000 lei
III. Determinarea diferenţei de plată pentru anul 2007
Impozit pe profit plătit până la data de 25 ianuarie ..................................100.000 lei
(36.000 lei + 40.000 lei + 12.000 lei + 12.000 lei)
Diferenţa de plată pentru anul 2007 ...........................................................20.000 lei
(120.000 lei – 100.000 lei)
Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificările şi completările ulterioare, art. 34 (10) şi art. 35 (1).
36. La data de 31 martie 2008, la o societate comercială avem următoarea situaţie:
- lei -
1 ianuarie 2007 31 martie 2007
Capital propriu 100.000 120.000
Capital împrumutat 110.000 90.000
Cheltuieli cu dobânzile aferente
unui împrumut de la o bancă
românească autorizată de BNR 0 40.000
Venituri din dobânzi 0 22.000
Celelate venituri impozabile 0 150.000
Să se calculeze nivelul deductibilităţii cheltuielilor cu dobânzile la data de 31 martie 2008.
Rãspuns: Cheltuielile cu dobânzile sunt integral deductibile adicã sunt în sumã de 40.000 lei.
Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificările şi completările ulterioare, art. 23 (4).
37. La data de 31 martie 2008, la o societate comercială avem următoarea situaţie:
- lei -
lei 1 ianuarie 2008 31 martie 2008
Capital propriu 100.000 120.000
Capital împrumutat 110.000 150.000
Cheltuieli cu dobânzile aferente
unui împrumut de la un acţionar
al societăţii comerciale 0 60.000
Venituri din dobânzi 0 22.000
Celelate venituri impozabile 0 170.000
Să se calculeze nivelul deductibilităţii cheltuielilor cu dobânzile la data de 31 martie 2008. Rata dobânzii la care sa contractat împrumutul de la acţionar este inferioară ratei dobânzii de referinţă stabilite de BNR.
Rãspuns: Cheltuielile cu dobânzile sunt deductibile în sumã de 60.000 lei.
Metodologia de calcul:
I. Determinarea nivelului cheltuielilor cu dobânzile posibil deductibile
Cheltuielilor cu dobânzile posibil deductibile ..................................................... 60.000 lei
(se încadrează în limita dată de nivelul ratei dobânzii de referinţă stabilite de BNR)
II. Determinarea gradului de îndatorare a capitalului
GR. Trim I = 110.000 +150.000= 1.18
100.000 +120.000
III. Determinarea cheltuielilor cu dobânzile deductibile în trim I
Cheltuieli cu dobânzile deductibile în trim I. ....................................................60.000 lei
(grad îndatorare < 3)
Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificările şi completările ulterioare, art. 23 (5) şi art. 23 (1)
38. La data de 31 martie 2008, la o societate comercială avem următoarea situaţie:
- lei -
1 ianuarie 2008 31 martie 2008
Cheltuieli cu dobânzile aferente
unui împrumut de la un acţionar 0 70.000
Venituri din dobânzi 0 30.000
Celelate venituri impozabile 0 220.000
Să se determine nivelul deductibilităţii cheltuielilor cu dobânzile la 31 martie 2008, în cazul în care gradul de îndatorare al capitalului este pozitiv dar mai mic ca 3 şi în cazul în care gradul de îndatorare a capitalului este
pozitiv dar mai mare ca trei. Dacă pentru împrumutul contractat s-ar fi plătit dobânzi calculate cu rata de referinţă aBNR, volumul acestora pentru trim. I ar fi fost 50.000 lei.
Rãspuns: Grad de îndatorare Cheltuieli deductibile cu dobânzile
la 31 martie 2008
<3 50.000 lei
>3 0lei
Metodologia de calcul:
I. Determinarea nivelului cheltuielilor cu dobânzile posibil deductibile
Cheltuieli cu dobânzile posibil deductibile ....................................................... 50.000 lei
(numai cele care se încadrează în limita dată de nivelul ratei dobânzii de referinţă stabilite de BNR ar fi posbil deductibile. Restul de 10.000 sunt integral nedeductibile).
II. Determinarea cheltuielilor cu dobânzile deductibile în trim I în funcţie de gradul de îndatorare a capitalului
Caz I. Grad de îndatorare < 3
Cheltuieli cu dobânzile deductibile în trim I. ....................................................50.000 lei
(Cheltuielile cu dobânzile posibil de dedus vor fi integral deductibile în trim I)
Caz II. Grad de îndatorare > 3
Cheltuieli cu dobânzile deductibile în trim I. ....................................................0 lei
(Cheltuielile cu dobânzile posibil de dedus vor fi integral nedeductibile în trim I si se vor reporta până când gradulde îndatorare va fi mai mic decât 3).
Legislaţie: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificările şi completările ulterioare, art. 23 (1), (2) şi (5)
39. O societate achiziţionează, pe data de 15 decembrie 2007 un utilaj. Valoarea contabilă de intrare este de 56.000 lei, durata normală de utilizare 5 ani.
În condiţiile aplicării pentru calculul amortizării fiscale a metodei de amortizare accelerată, care este mărimea amortizării fiscale în anul 2009? La calculul amortizării accelerate se va utiliza cota maximă de amortizare admisă.
.
Rãspuns: 7000 lei
Metodologia de calcul:
Amortizarea accelerată în primul an de funcţionare (2008)...............................28.000 lei
(56.000 lei x 50%)
Amortizarea în al doilea an de funcţionare (2009)...............................................7.000 lei
(28.000 lei : 4 ani = 7.000 lei/an)
Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificările şi completările ulterioare, art. 24 .
40. La data de 01 martie 2007, o societate achiziţionează o clădire pentru extinderea activităţii. Valoarea contabilă
de intrare este de 2.000.000 lei, durata normală de utilizare 40 ani.
Să se calculeze amortizarea fiscală pentru anul 2007.
Rãspuns: 37.500 lei
Metodologia de calcul:
Amortizarea fiscală anuală pe baza metodei liniare............................................50.000 lei
(2.000.000 lei : 40 ani)
Amortizarea fiscală în anul 2007..........................................................................37.500 lei
(50.000 lei x 9/12 =37.500 lei)
Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificările şi completările ulterioare, art. 24 (6), (7), (11).